¿Autónomo o sociedad limitada? Cuándo compensa fiscalmente

Lo que cuesta tener una sociedad

Antes de comparar impuestos, suma los costes que una sociedad añade y que el autónomo no tiene, o tiene menores:

• Constitución: notaría, Registro Mercantil, capital social y, en su caso, aportación de bienes.
• Contabilidad completa conforme al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad, con libros legalizados.
• Cuentas anuales formuladas, aprobadas por la junta y depositadas cada año en el Registro.
• Impuesto sobre Sociedades (modelo 200) y pagos fraccionados, además de las retenciones sobre la nómina del socio y los dividendos.
• Honorarios de asesoría normalmente más altos que los de un autónomo.
• Formalidades mercantiles: actas, libro de socios, requisitos para retribuir al administrador y para repartir dividendos.

También cambian cosas menos visibles: el dinero de la sociedad no es tuyo, el patrimonio personal queda en principio separado de las deudas del negocio (con matices si avalas personalmente o hay responsabilidad del administrador) y pierdes algunas ventajas del IRPF del autónomo, como la reducción por inicio de actividad si estabas en sus dos primeros ejercicios con beneficio.

Cómo cobra el socio-administrador

Este es el punto donde más se equivocan los cálculos de servilleta. En una sociedad, tú no «te quedas con el beneficio»: cobras de ella por una de estas vías, cada una con su tributación.

• Retribución por el trabajo o por el cargo de administrador. Tributa en tu IRPF como rendimiento del trabajo o, si eres socio profesional en una sociedad de servicios profesionales y estás dado de alta como autónomo, como rendimiento de actividad económica. Para la sociedad es gasto deducible si cumple los requisitos mercantiles y fiscales.
• Dividendos. Se pagan con el beneficio ya gravado en Sociedades y tributan en tu base del ahorro.

En cuanto a la cotización, el socio que trabaja en la sociedad y tiene su control efectivo (la ley lo presume a partir de determinados porcentajes de participación, propios o con familiares) cotiza normalmente en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, con una base mínima específica para los llamados autónomos societarios dentro del sistema de cotización por ingresos reales. Es decir: pasar a sociedad no te libra de la cuota de autónomo.

Todos los detalles, incluido el problema de la retribución del administrador en los estatutos y las operaciones vinculadas, están en la guía de retribución de socios y administradores.

Dividendos y doble nivel de tributación

El beneficio que queda en la sociedad paga el Impuesto sobre Sociedades. Si después lo repartes como dividendo, vuelve a tributar en tu IRPF, en la base del ahorro, con una escala de tipos por tramos más moderada que la general pero que se ha ido elevando en los tramos altos en las últimas reformas. La suma de ambos impuestos sobre el euro repartido puede acercarse, o incluso superar, a lo que habrías pagado como autónomo.

Por eso la sociedad funciona mejor cuando el beneficio se reinvierte en el negocio (equipos, plantilla, expansión) o se acumula para proyectos futuros, y peor cuando todo el dinero que genera hace falta para vivir.

Errores que salen caros

Sociedades sin sustancia

El error más grave es crear una sociedad que no aporta nada más que una factura intermedia: el profesional sigue prestando personalmente el servicio, con sus propios medios, y la sociedad no tiene estructura, ni empleados, ni riesgo propio. La Administración puede considerar que la sociedad no tiene sentido económico y aplicar el conflicto en la aplicación de la norma (art. 15 de la Ley General Tributaria) o, si el montaje es ficticio, la simulación (art. 16 LGT), además de revisar el valor de las operaciones entre socio y sociedad. La frontera entre lo legítimo y lo que no lo es está explicada en optimización fiscal legal frente a elusión y en economía de opción.

Usar la sociedad como cuenta personal

Pagar gastos personales con la tarjeta de la empresa, disponer de dinero sin documentarlo o mantener una cuenta corriente con el socio que crece sin control. Lo que se saca sin título jurídico puede acabar recalificado como retribución o como dividendo, con regularización e intereses.

Retribuciones sin soporte mercantil o fuera de mercado

Pagar al socio-administrador sin que la retribución esté prevista en los estatutos, o fijar importes que no responden a lo que se pagaría entre partes independientes. Ambos puntos se revisan en las comprobaciones con frecuencia.

Comparar solo tipos nominales

Olvidar los costes, las cotizaciones, el doble nivel de tributación o la pérdida de reducciones del IRPF. La comparación correcta es entre cargas totales en un horizonte de varios años.

Cómo hacer el cambio

1. Simulación previa

   Proyección de dos o tres ejercicios con ambas estructuras, retribución prevista, dividendos y costes. Si no sale, no se hace.

2. Decidir qué pasa a la sociedad

   Puedes empezar a facturar desde una sociedad nueva o aportar los elementos afectos o la rama de actividad. La aportación puede acogerse, con requisitos (entre ellos, llevar contabilidad conforme al Código de Comercio), al régimen especial de reestructuraciones de la Ley 27/2014, que difiere la tributación de las plusvalías.

3. IVA, contratos y personal

   La transmisión de un conjunto de elementos que forme una unidad económica autónoma no está sujeta a IVA. Hay que ceder contratos, licencias y cuentas, y los trabajadores se subrogan en la nueva empresa.

4. Estatutos y retribución

   Redactar los estatutos con el sistema de retribución del administrador y documentar desde el principio cómo vas a cobrar.

5. Baja y alta censal

   Cese de la actividad como persona física, alta de la sociedad, cambios en la Seguridad Social y comunicación a clientes y proveedores.

Si tu asesor ya está valorando el cambio, podemos aportar el análisis cuantitativo y coordinarlo con él: es exactamente el tipo de refuerzo que hacemos, sin sustituirle. Y si la sociedad ya existe, revisa los incentivos que le corresponden como empresa de reducida dimensión.